Determinants of asymmetrical behavior of manufacturing costs : Korean evidence

학위논문(박사)--서울대학교 대학원 :경영학과 경영학전공,2005.Docto

Asymmetrical Behavior of Manufacturing Costs: Korean Evidence

원가시스템에서 원가는 일반적으로 원가동인의 변화방향, 또는 증감에 상관없이 원가의 변화행태가 대칭적일 것을 가정하고 있다. 그러나 최근의 연구(Anderson 등 2003)에서 판매관리비의 행태를 분석한 결과, 비대칭적인 원가행태를 발견하였다. 본 연구에서는 372개 우리나라 제조기업을 대상으로 22년 동안의 제조원가항목과 판매관리비의 원가행태를 분석하였다. 그 결과, 재료비와 노무비의 경우는 매출액의 변화방향에 상관 없이 대칭적인 변화행태를 보인 반면, 제조경비의 경우는 하방경직적인 원가행태를 보였다. 판매관리비의 경우도 기존연구의 결과와 마찬가지로 하방경직적인 행태를 보였다. 매출 증가 또는 감소가 일정 기간 지속될 경우 대부분의 제조원가항목과 판매관리비 모두 하방경직성이 완화되고 있는 것은 자원의 투입량을 조절할 수 있는 기간이 길어질 경우(time horizon)이 길어질 경우 기정원가의 변동비화가 가능함을 보여주는 좋은 결과라고 할 수 있다. 본 연구는 제조기업의 제조원가 행태에 관한 최초의 분석결과를 제시하였다

Prescription Costs and Conversion Factor Estimation Using the Activity－Based Costing Approach

본 연구는 활동기준원가계산을 이용하여 약국에서 발생하는 원가를 건강보험이외원가와 건강보험원가 로 분리하고 건강보험급여의료원가를 상대가치점수와 연결시킴으로써 약사 조제행위 원가를 계산하고 활동별 환산지수를 산출하였다. 모집단을 대표할 수 있는 표본을 추출하기 위해 사전에 설계된 표본계획 에 따라 48개 약국의 수익과 비용자료를 수집하였고 자료의 신뢰성을 높이기 위해 방문조사, 전화인터뷰, 재무제표 뿐만 아니라 해당 약국의 세무대리인으로부터 조회서를 수취하였다. 이를 통해 표본 약국의 인 력현황과 1인당 인건비를 산출하였고 비보상재료비와 관리비에 대한 자료도 수집하였다. 약국 총원가로 부터 건강보험 급여의료원가를 구하는 과정을 명료하게 보여줌으로써 환산지수 산출과정의 합리성도 높 였고 실제 발생원가 뿐만 아니라 자본비용, 약화사고와 관련된 원가를 반영해 환산지수를 도출하였다. 본 연구에서는 모집단을 전수조사하지 못하는 한계점을 극복하고자 표본추출에서부터 통계적 방법을 적용 하고 자료 신뢰성 제고를 위해 노력함으로써 표본수가 부족한 한계를 극복할 수 있었고 산출된 원가의 합 리성을 부여할 수 있었다. 본 연구에 의하면 약사의 조제행위와 관련된 보험수가는 가장 보수적인 책정에 서도 42원/점으로 현행 수가에 비해 낮은 것으로 나타나 현행 수가가 어느 정도 고평가 되어 있는 것으로 판단되는 반면 복약지도나 약국관리 등과 같은 항목에서는 현행수가가 원가에 비해 조금 낮게 설정된 것 으로 나타나 장기적으로는 각 항목간의 균형을 이루기 위한 조정이 필요한 것으로 판단된다

Developments and applications of conversion factor estimation methodologies for medical services

의료행위에 대한 환산지수(conversion factor)는 의료행위에 대한 서비스원가로서 제조업의 제품단위당 원가에 해당한다. 현재 우리나라의 건강보험체계는 행위별 수가(fee-for-service)체계로서 의료행위별로 부여된 상대가치에 환산지수를 곱하여 의료수가가 산정된다. 본 연구는 환산지수 도출에 사용되는 다양한 방법론을 개발하였다. 그리고 이를 이용하여 산출된 환산지수의 민감도, 환산지수간의 상호관련성, 의료기관종별 환산지수의 차이, 개별의료기관의 환산지수와 규모와의 관계 등에 대해 분석하였다. 개별의료기관의 환산지수를 추정한 결과 대학병원과 같은 종합전문요양기관의 환산지수가 상대적으로 높은것으로 나타났다. 또한 추정방법 또는 분석대상의 통합수준에 따라 환산지수가 달리 추정되었으므로 적정한 환산지수를 도출 할 수 있는 방법에 대하여 종합적인 논의가 필요하다. 또한 본 연구는 최초로 의료기관 종별로 환산지수를 도출하여 제시하였는데, 종별 환산지수간의 유의적인 차이는 현재 적용하고 있는 가산률이 종별 원가구조의 체계적인 차이를 충분히 반영하고 있지 못함을 간접적으로 시사한다. 동일한 의료기관 종별 분류내에서도 개별 의료기관간의 환산지수 차이가 매우 크게 나타나 의료기관 종간의 원가구조 차이는 물론 개별 의료기관간의 효율성 차이가 상당히 큰 것을 알수 있었다

A Study on Cost Structure Change of Korean Manufacturing Firms

제조원가의 구조는 최근에 상당히 변화하였다. 이러한 원가구조의 큰 변화는 지원원가가 총원가에서 차지하는 비율이 대단히 높아졌다는 것이다. 이러한 변화는 더 많은 생산엔지니어링, 일정계획 및 기계작업준비활동을 필요로 하는 공장 자동화 경향 때문에 발생한 것이다. 또한 원기구조의 변화는 보다 나은 고객서비스에 대한 강조와 다양한 제품생산에 대한 지원활동의 증가에 기인한다고 볼 수 있다. 따라서 간접제조원가는 보다 중요하게 되고, 직접노무원가는 계속 감소하고 있으며, 유통, 판매, 마케팅 및 관리활동과 관련된 간접원가는 증가하고 있다. 본 연구는 1980-2003년까지의 기간 동안 총 6,506개의 제조기업 자료를 이용하여 우리나라 제조기업의 원가구조 변화요인을 분석하고자 한다. 제조원가명세서 원가항목에 대하여 표본기간 동안의 변화추이와 산업별 차이를 제시하고 회귀분석을 통해 원가구조의 변화차이를 분석하였다. 세부적으로 제조원가 항목 중 인건비, 노무비, 경비에 대한 분석을 수행하였다. 원가구조의 추이를 분석한 결과 노무비를 제외한 재료비, 경비, 기본원가, 가공원가는 시계열적으로 감소하는 결과를 보여 주었으며 자동화수준은 시간이 지남에 따라 증가하는 결과를 보였다. 또한 자동화수준이 높아짐에 따라 노무비, 기본원가 비율은 감소하고 경비의 비율은 증가하는 결과를 보였다

초파리 쉽원에 의한 히포 신호 전달계의 조절

학위논문(박사) - 한국과학기술원 : 생명과학과, 2016.8 ,[vi, 82 p. :]Regulation of organ size is essential in animal development, and Hippo (Hpo) signaling is a major conserved mechanism for controlling organ growth. In Drosophila, Hpo and Warts kinases are core components of this pathway and function as tumor suppressors by inhibiting Yorkie (Yki). Expanded (Ex) is a regulator of the Hpo activity, but how they are linked is unknown. Here, we show that Schip1, a Drosophila homolog of the mammalian Schwannomin interacting protein 1 (SCHIP1), provides a link between Ex and Hpo. Ex is required for apical localization of Schip1 in imaginal discs. Schip1 is necessary for promoting membrane localization and phosphorylation of Hpo by recruiting the Hpo kinase Tao-1. Taking these findings together, we conclude that Schip1 directly links Ex to Hpo signaling by recruiting Tao-1. This study provides insights into the mechanism of Tao-1 regulation and a potential growth control function for SCHIP1 in mammals.한국과학기술원 :생명과학과

Does Korean Defense Industry Manage Earnings?

규제산업에 속한 기업들은 규제완화를 위하여 대정부 협상력을 높이고자 하는 유인이 있다. 본 연구에서는 정치비용가설, 원가이전가설, 그리고 이익유연화가설을 통하여 규제산업에 속한 방산업체의 이익조정에 대한 증거를 제시한다. 첫째, 방산물자의 원가계산에 관한 규칙이 1982년, 1997년 그리고 2003년에 개정되면서 방산업체에 대한 규제가 완화되었다. 본 연구에서는 규제완화 전에 방산업체가 정부에 대한 협상력을 확보하기 위하여 이익을 감소시키는 이익조정을 하였다는 간접적인 증거를 발견하였다. 이러한 결과는 방산업체가 사전적인 이익조정을 통하여 정부의 규제완화를 유도하기 위한 일련의 정치적 행위로 볼 수 있다. 둘째, 방산업체의 원가이전가설을 이용하여 이익조정 행태를 분석하였으며, 원가보상형 계약 매출이 이익조정의 계기가 된다는 것을 실증하였다. 이러한 결과는 민수부문에서 방산부문으로 원가가 이전되고 있으며, 방산업체가 이익조정의 수단으로 원가보상형 계약 매출을 이용한다는 것을 보여주고 있다. 셋째, 원가이전금액중에서 정산원가로 인정받는 금액비율이 86.21%～91.74% 미만일 경우 민수부문의 이익은 증가하고 방산부문의 이익은 감소하지만, 이익조정은 부문별 손익변화의 방향과는 반대로 이루어짐을 보여주고 있다. 이러한 결과는 이익유연화가설을 지지하는 것으로 원가이전을 통한 민수 및 방산부문의 왜곡된 손익을 상쇄시키는 방향으로 이익조정이 이루어지고 있음을 의미한다

A study on the cost separation and conversion factor of the physician office based on activity based costing model

본 연구는 의과의원의 총원가에서 의료행위와 문관한 의료부대사업비용을 제거하여 순의료사업비용을 도출하고 이를 다시 국민건강보험공단으로부터 보상을 받는 급여의료행위 관련비용과 환자들로부터 보상을 받는 비급여의료행위 관련비용으로 분리하는 방법론을 제시하고자 한다. 본 연구는 21개 진료과, 103개 의원자료를 6개의 그룹으로 구분하여 분석을 수행하였다. 자료의 신뢰성을 높이기 위해 방문조사, 전화조사, 조사표, 세무대리인 조회서 발송 등의 방법을 통해 자료를 수집하였다. 총의료관련원가를 기준으로 급여의료행위와 관련이 없는 비용을 제거하는 방법론을 개발하였으며, 원가분리시 운영비용 뿐만 아니라 자본비용과 의료사고관련비용도 고려하였다. 의사, 간호사의 활동시간을 기준으로 하여 인건비, 재료비, 관리비를 배부함으로써 의료행위와 관련된 활동기준원가계산을 수행하였다. 이렇게 활동기준 원가계산방법을 이용하여 급여의료행위 관련원가를 계산함으로써 보다 정확한 원가를 분리해낼 수 있었다. 2003년 원가자료를 기준으로 도출한 환산지수는 원가수준에 따라 52.8-56.7원/점이었으며, 각 정의별 원가는 총원가의 약 76-81%를 차지하였다. 본 연구가 환산지수 도출을 위해 다양한 방법론을 사용하였다고는 하나 신뢰성있는 자료가 사용되었다는 전제를 충족하여야만 신뢰성 있는 결과를 도출하였다고 할 수 있을 것이다. 보다 정확한 원가분리와 환산지수 도출을 위해서는 보다 많은 수의 의원자료를 확보하는 것이 시급하며 이러한 자료를 다양한 방법으로 분석함으로써 의료의 질을 담보할 수 있는 보상이 이루어 질 수 있을 것이며 의료보험재정의 안정에도 도움이 될 것이다

A Study on Reasonable Principles to Set Charges on the Korea Broadcasting Development Fund Using Accounting Information

본 연구의 목적은 방송위원회가 징수하는 방송발전기금의 부과방법에 대한 합리적인 개선안을 마련하는 것이다. 현행 방송발전기금의 부과방법은 부과기준이 매체별로 일관적이지 않고, 징수율도 객관적이고 공평하지 못하다는 지적을 받고 있어 방송사의 기금 납부에 대한 징수 저항을 높일 소지가 있다는 점에서 개선안이 시급히 요구된다. 먼저, 현행 징수방법의 문제점을 파악하기 위하여 관련 법규와 선행연구를 검토하였고, 방송사와의 간담회를 마련하였다. 또한 회계정보를 이용하여 방송발전기금의 부과 근거가 되는 방송사의 초과이익을 분석하여 주요 결정인자를 분석하였고, 국내외 사례를 수집하여 방송발전기금의 부과지준과 징수방법에 대한 개선안을 마련하였다. 개선안은 방송매출액을 부과기준으로 하되, 방송사의 재정상태와 수익성을 고려하기 위하여 방송매출액의 규모에 따라 초과누적징수율을 적용하고, 방송영업손실 방생시는 일정분을 공제한다. 더불어, 부과기준 자체가 변경된 경우에는 전년대비 부과금 변화율의 상한선과 하한선을 성정하여 급격한 변동을 방지하는 제도적 장치를 마련하였다. 시뮬레이션 결과, 개선안은 실제 적용상의 큰 문제점은 야기하지 않을 것으로 판단된다